國家稅務總局湖南省稅務局關于加強和規(guī)范財產行為稅減免稅管理的公告

國家稅務總局湖南省稅務局公告2018年第6號 2018年06月15日

根據國家稅務總局關于簡政放權、精減稅務行政審批事項文件精神，結合《全國稅收征管規(guī)范》及《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》相關要求，現(xiàn)將財產行為稅減免有關事項公告如下：

一、關于減免權限問題

按照減負提效、放管結合的原則，進一步下放省、市級核準權限，減少核準環(huán)節(jié)，提高工作效率。

（一）資源稅災情減免，由縣（市）區(qū)稅務局核準，不再報上級稅務機關審核。

（二）土地增值稅核準類減免，由縣（市）區(qū)稅務局核準，不再報上級稅務機關審核。

（三）納稅人申報房產稅困難減免，申請年減免稅額在50萬元以下（含50萬元）的，由縣（市）區(qū)稅務局核準；申請年減免稅額在50萬元以上的，原則上由市州稅務局核準，但市州局可根據實際情況進一步下放核準權限。

（四）納稅人申報城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免，申請年減免稅額在50萬元以下（含50萬元）的，由縣（市）區(qū)稅務局核準;申請年減免稅額在50萬元以上的，由縣（市）區(qū)局初審簽署意見并推送市州稅務局復核簽署意見后，報省局核準。

二、減免稅核準原則

（一）減免稅核準應當遵循依法、公開、公正、高效、便利原則。

（二）各級稅務機關應嚴格按照規(guī)定的權限和程序進行減免稅審核，禁止越權和違規(guī)減免稅。

（三）房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免應符合以下條件和要求。

1.納稅人生產經營發(fā)生年度虧損，有下列情形之一，可以向主管稅務機關提出申請，按照稅收減免權限審核批準，酌情減免。

（1）遭受風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素造成重大損失。

（2）從事國家鼓勵和扶持發(fā)展產業(yè)、省人民政府及國務院相關部門扶持發(fā)展產業(yè)或社會公益事業(yè)，發(fā)生嚴重虧損。

（3）因停產、停業(yè)、歇業(yè)、撤銷后房產、土地停用一年以上（含1年）且無生產經營收入的特困企業(yè)。

（4）因特殊客觀原因，房產、土地不能正常使用，影響正常生產經營活動的。

（5）其他原因，導致存在經營困難，且發(fā)生較嚴重虧損，導致納稅確有困難的。

2.“年度虧損”是指“利潤總額”為負數，即：按照財務會計制度要求進行核算的利潤。

3.核準減免稅額之和不得超過其所屬年度實際發(fā)生的虧損額。

三、核準類減免稅申報資料

納稅人申報享受稅收減免，應向主管稅務機關提交書面申請，并按照現(xiàn)行《全國稅收征管規(guī)范》和《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》規(guī)定報送相關資料。納稅人報送的資料應真實、準確、齊全。

（一）房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免報送資料如下：

1.《納稅人減免稅申請核準表》。

2.納稅人減免稅申請報告（減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等）。

3.納稅人申請減免稅年度財務報表。

4.證明納稅人困難的相關資料。

（二）資源稅災情減免報送資料如下：

1.《納稅人減免稅申請核準表》。

2.納稅人減免稅申請報告（減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等）。

3.納稅人因災情申報減免稅，應提供能夠證明納稅人受災的書證、物證及其他相關證明。

四、加強后續(xù)監(jiān)督管理

減免稅作為國家稅收優(yōu)惠政策，事關納稅人的切身利益，各級稅務機關在辦理時，要堅持服務與管理并重的原則，加強宣傳和解釋，優(yōu)化納稅服務，及時讓納稅人知曉辦理減免稅事項的相關政策、流程和要求，提高辦事效率，簡化減免稅審核手續(xù)，方便納稅人辦理，切實減輕納稅人負擔。

稅收減免權限調整后，各級稅務機關應進一步規(guī)范和完善減免稅管理辦法，明確后續(xù)管理措施及其要求，加強對減免稅審核的事中事后管理，健全后續(xù)監(jiān)督制約機制，提高規(guī)范化管理水平。

對違反相關政策規(guī)定，越權減免稅或弄虛作假等行為，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。情節(jié)嚴重的，依法追究法律責任。

本公告自2018年8月1日起執(zhí)行。《湖南省地方稅務局關于財產行為稅減免若干問題的公告》（湖南省地方稅務局公告2015年第2號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局湖南省稅務局

2018年6月15日